1.中央法規(guī)
(一)符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：
1.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;
2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;
3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
(二)符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：
1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;
2.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;
3.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;
4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
國稅發(fā)〔2006〕187號(hào)二、土地增值稅的清算條件
2、遼寧省以及沈陽大連市
第五條 符合下列情況之一的，納稅人應(yīng)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)：
(一)全部竣工并銷售完畢并按規(guī)定已預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目;全部竣工并銷售完畢未預(yù)繳土地增值稅的，在補(bǔ)繳預(yù)繳土地增值稅完畢后的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目;
根據(jù)遼寧省房屋建筑工程竣工驗(yàn)收備案的有關(guān)規(guī)定，以工程驗(yàn)收部門核發(fā)《遼寧省房屋建筑工程竣工驗(yàn)收備案書》之日，作為土地增值稅清算項(xiàng)目竣工的時(shí)限;
(二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目;
(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的項(xiàng)目。
第六條 符合下列情況之一的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：
(一) 納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目已通過竣工驗(yàn)收，在整個(gè)預(yù)(銷)售的房地產(chǎn)開發(fā)建筑面積達(dá)到可銷售總建筑面積的比例85%(含)以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;
(二)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;
(三)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定有可能造成稅款流失、經(jīng)縣級(jí)(含縣級(jí))以上主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)清算的開發(fā)項(xiàng)目;
(四)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。
遼寧省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法(遼地稅發(fā)[2007]102號(hào))
從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)符合下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)：
(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目已竣工驗(yàn)收且全部轉(zhuǎn)讓完畢的;
(2)納稅人簽訂整體轉(zhuǎn)讓未竣工房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目合同的
(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記，其房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目未進(jìn)行土地增值稅清算的;
(4)直接轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的。
符合上述第(1)、(2)、(3)條規(guī)定的，納稅人應(yīng)當(dāng)在達(dá)到清算條件之日起30個(gè)工作日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)清算土地增值稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人出具《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算通知書》(見附件1)，通知納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。對(duì)在同一項(xiàng)目中相同類別的房地產(chǎn)已竣工驗(yàn)收且全部轉(zhuǎn)讓完畢的，可單 獨(dú)對(duì)此類房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅清算。
符合上述第(4)條規(guī)定的，納稅人應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核算應(yīng)納稅額，確定納稅期限。
本通知下發(fā)之日前已竣工驗(yàn)收且全部轉(zhuǎn)讓完畢的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)于2008年1月31日前，主動(dòng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人出具《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算通知書》，通知納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
2.符合下列情況之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：
(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目已竣工驗(yàn)收，且已轉(zhuǎn)讓(預(yù)售)的房地產(chǎn)建筑面積達(dá)到可售總建筑面積的比例85%(含)以上的，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;計(jì)算“轉(zhuǎn)讓比例”時(shí)，對(duì)在同一項(xiàng)目中相同類別的房地產(chǎn)，可單獨(dú)對(duì)此類房地產(chǎn)計(jì)算轉(zhuǎn)讓比例;本條中“轉(zhuǎn)讓(預(yù)售)的房地產(chǎn)建筑面積”以已簽訂轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)的建筑面積為準(zhǔn);“可售總建筑面積”以《商品房銷(預(yù))售許可證》中的《預(yù)售商品房明細(xì)》所登記的可售面積為準(zhǔn);
(2)取得銷(預(yù))售許可證滿三年仍未銷售完畢的;
(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要辦理土地增值稅清算的其他情況。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行清算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算通知書》，通知納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
3.不具有房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)的單位或個(gè)人開發(fā)房地產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)比照本通知的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
大地稅函[2007]200號(hào)
3.福建省以及福州市廈門市
第四條符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行土地增值稅的清算：
(一)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;
(二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;
(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
第五條符合下列情況之一的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅：
(一)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;
(二)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;
(三)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;
廈地稅發(fā)〔2007〕108號(hào)
4. 山東以及青島市清算條件
(一) 主動(dòng)清算
符合下列情形之一的，開發(fā)企業(yè)應(yīng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)土地增值稅稅款清算：
1、 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;
2、 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;
3、 直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
開發(fā)企業(yè)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在完成土地增值稅稅款清算并結(jié)清應(yīng)補(bǔ)(退)稅款后，方可辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)。
(二) 通知清算
符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知開發(fā)企業(yè)申報(bào)土地增值稅稅款清算：
1、 竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓(含視同銷售)和自用以及用于出租的房地產(chǎn)建筑面積之和占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%(含)以上的;
2、 取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;
3、 有關(guān)規(guī)定的其他情況。
關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算申報(bào)的通告(青地稅發(fā)[2008]116號(hào))
第六條 符合下列情形之一的，開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)土地增值稅稅款清算：
(一) 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;
(二) 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;
(三) 直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
第七條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知開發(fā)企業(yè)申報(bào)土地增值稅稅款清算：
(一) 已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在百分之八十五(含)以上，或該比例雖未超過百分之八十五，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;
(二) 取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;
(三) 納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理增值稅清算手續(xù)的;
(四) 省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《青島市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法》的通知(青地稅發(fā)[2008]100號(hào))
5.北京市
第五條 符合下列情況之一的，納稅人應(yīng)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)：
(一)全部竣工并銷售完畢的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。
(二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。
(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的項(xiàng)目。
(四)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。
第六條 符合下列情況之一的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：
(一) 納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目已通過竣工驗(yàn)收，在整個(gè)預(yù)(銷)售的房地產(chǎn)開發(fā)建筑面積達(dá)到可銷售總建筑面積的比例85%(含)以上的。
(二)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的。
(三)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)問題后，認(rèn)為需要辦理土地增值稅清算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。
京地稅地〔2007〕134號(hào)
6、江西省
房地產(chǎn)企業(yè)具備下列條件之一的，原則上都要進(jìn)行土地增值稅的清算：
(一)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;
(二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目;
(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的;
(四)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記，但未辦理土地增值稅清算的;
(五)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。
對(duì)已具備土地增值稅清算條件的企業(yè)可以采取以下兩種方式進(jìn)行清算 。
一種是企業(yè)自行清算，符合本條第一款第(一)、(二)、(三)項(xiàng)規(guī)定自行清算的企業(yè)必須從符合清算條件之日起90日內(nèi)、符合本條第一款第(四)、(五)項(xiàng)規(guī)定自行清算的企業(yè)必須在地稅機(jī)關(guān)限定的期限內(nèi)，到主管地稅機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
另一種是企業(yè)委托當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)認(rèn)可的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行清算，受托的稅務(wù)師事務(wù)所必須按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算鑒定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則〉的通知》(國稅發(fā)〔2007〕132號(hào))和《江西省地方稅務(wù)局 關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(贛地稅發(fā)〔2007〕22號(hào))要求進(jìn)行清算。
江西省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算若干問題的通知(贛地稅發(fā)[2008]76號(hào))
7、天津市
第四條 符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)：
(一)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;
(二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;
(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
第五條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：
(一)已通過竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可銷售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;
(二)取得開發(fā)項(xiàng)目銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;
(三)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;
(四)納稅人有涉嫌偷逃稅款等稅收違法行為的;
(五)其它需要清算的情況。
津地稅地[2007]25號(hào)天津市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法(試行)
8、江蘇省以及南京蘇州市
第四條 符合下列條件之一的，可以進(jìn)行清算：
1、納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目全部竣工、銷售完畢且能按照單位項(xiàng)目進(jìn)行成本核算的;
2、納稅人整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;
3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要進(jìn)行清算的。
《江蘇省土地增值稅清算管理辦法》
